旅游景點(diǎn)增值稅 景區門(mén)票增值稅
導讀：旅游景點(diǎn)增值稅 景區門(mén)票增值稅 1. 景區門(mén)票增值稅 2. 景區門(mén)票 增值稅 3. 旅游景區增值稅 4. 景區門(mén)票增值稅怎么算 5. 景區門(mén)票增值稅稅率 6. 景區門(mén)票可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票 7. 旅游門(mén)票增值稅
1. 景區門(mén)票增值稅
（一）景點(diǎn)門(mén)票收入根據財稅[2016]36號文件稅目注釋?zhuān)包c(diǎn)門(mén)票收入屬于景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供游覽場(chǎng)所而取得的文化服務(wù)收入。
一般納稅人適用稅率為6%，文件規定一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，適用3%征收率。
例1：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。636f7079e799bee5baa6e79fa5e9819331333366303165計算該單位當月應繳納的增值稅。解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規定可選擇采用簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：增值稅應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入根據財稅[2016]140號文件規定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
例2：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入合計51.5萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。
計算該單位當月應繳納的增值稅。同上例：該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡(jiǎn)易計稅方法，則該單位當月應計銷(xiāo)項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。三、注意事項（一）景點(diǎn)門(mén)票收入適用的稅目是文化服務(wù)，而非旅游服務(wù)，旅游服務(wù)是根據游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入適用的稅目是文化體育服務(wù)，而非其他陸路運輸服務(wù)，其他陸路運輸服務(wù)不包括景點(diǎn)內的索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等服務(wù)。
（三）景點(diǎn)門(mén)票收入如包含提供文化服務(wù)以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進(jìn)行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。
（四）根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》的規定，2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動(dòng)物園和植物園等門(mén)票收入
2. 景區門(mén)票 增值稅
旅游行業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票方法：
1、納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
2、以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。擴展資料：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作用：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明的作用 。（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個(gè)環(huán)節可以用增值稅專(zhuān)發(fā)票連接起來(lái)，依據專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節征稅，每個(gè)環(huán)節扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，一直到把商品或勞務(wù)供應給最終消費者。這樣，各環(huán)節開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。
3. 旅游景區增值稅
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規定：“娛樂(lè )服務(wù)，是指為娛樂(lè )活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì )、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）?！?/p>
4. 景區門(mén)票增值稅怎么算
旅游景區可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！ 对鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票使用規定》規定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內）、應稅勞務(wù)、根據增值稅細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應稅項目），必須向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但下列情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票： (1)向消費者銷(xiāo)售應稅項目?！ ?2)銷(xiāo)售免稅項目，國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食除外?！ ?3)銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù)?！ ?4)將貨物用于非應稅項目?！ ?5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費?！ ?6)提供非應稅勞務(wù)（應當征收增值稅的除外）、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)?！ ∠蛐∫幠＜{稅人銷(xiāo)售應稅項目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！ ∫话慵{稅人將貨物無(wú)償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！ ?a href='/shangye/' target=_blank>商業(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，索取專(zhuān)用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！ 【C上所述，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍受兩個(gè)方面因素限制： 其一，銷(xiāo)售項目是否能夠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票； 其二，購貨方是否能夠使用專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款?！ 〔坏瞄_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的具體項目： ?。?）銷(xiāo)售項目的限定：銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù)；銷(xiāo)售免稅項目（國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食除外）；提供非應稅勞務(wù)（應當征收增值稅的除外）、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)； ?。?）購貨方的限定：購貨方是最終消費者；向非增值稅一般納稅人捐贈貨物；商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物。
5. 景區門(mén)票增值稅稅率
旅游服務(wù)，包括為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)。增值稅稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%。
納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。財稅〔2016〕36號文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》有相關(guān)內容。
從對這條政策理解的角度來(lái)說(shuō)，這個(gè)差額相當于旅行社的服務(wù)價(jià)值。向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費用則相當于代辦性質(zhì)。所以 ，旅行社在向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用時(shí)，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)普票。
但是要注意，這里的關(guān)鍵詞是“可以”，并非“不能”，提問(wèn)的表述是不準確的?！翱梢浴本鸵馕吨?zhù)選擇的權利。
如果旅行社是一般納稅人，在選擇差額征稅時(shí)，除了以上開(kāi)票方式外，還可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具金額為全額但稅額為按照扣除有關(guān)費用后余額的計算結果，系統能自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅，則以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。
如果旅行社是小規模納稅人，可以采取以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，按3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的辦法，也可以對取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除有關(guān)費用后的余額，依3%征收率到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所支付的有關(guān)費用則按3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策，就是境內的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。如果存在跨境部分的，可以減除后進(jìn)行計算。另外，過(guò)去在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，對旅游業(yè)也有差額的政策，但是差額部分并不包括簽證費。
6. 景區門(mén)票可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票
（1）檢查稅控設備抄報稅是否成功，抄報數據和填寫(xiě)數據是否正確，是否是一整月數據（如小規模按季申報則填寫(xiě)申報屬期季度的數據）；
（2）若抄報稅已經(jīng)成功，可檢查是否有其他稅控設備（分盤(pán)），如有多個(gè)稅控設備，需將所有稅控設備抄報完成后再申報，若只抄報了一個(gè)，申報時(shí)也會(huì )有此提示；
（3）檢查抄報稅確定成功申報還有此提示的，可點(diǎn)擊【重置申報清冊】以及填表界面右上角 【重置】，重新填寫(xiě)申報。
7. 旅游門(mén)票增值稅
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
如果選擇按照普通的銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額的方法計算繳納增值稅的，就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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